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廣東2022年4月自考00061《國家稅收》真題及答案
點擊數(shù)： | 發(fā)布時間：2022-05-31 11:45:03 | 收藏
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一、單項選擇題：本大題共15小題，每小題2分，共30分。
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THE END
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1.下列屬于小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率的是（A）
A、3%
B、6%
C、8%
D、10%
2.稅收的最基本職能是（A）
A、組織財政收入
B、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟
C、反映國民經(jīng)濟
D、監(jiān)督國民經(jīng)濟
3.自2009年1月1日起，我國全面實行（C）
A、生產(chǎn)型增值稅
B、收入型增值稅
C、消費型增值稅
D、積累型增值稅
4.在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人是（A）
A、居民納稅義務(wù)人
B、非居民納稅義務(wù)人
C、公共納稅義務(wù)人
D、非公共納稅義務(wù)人
5.個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在（B）環(huán)節(jié)繳納消費稅。
A、出口
B、進口
C、銷售
D、使用
6.下列商品采用從價從量復(fù)合計征方法計征消費稅的是（C）
A、高爾夫球
B、化妝品
C、卷煙
D、摩托車
7.偶然所得應(yīng)納個人所得稅額的計算公式為（B）
A、應(yīng)納稅額=每次收入額×10%
B、應(yīng)納稅額=每次收入額×20%
C、應(yīng)納稅額=每次收入額×30%
D、應(yīng)納稅額=每次收入額×40%
8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)是（B）
A、居民企業(yè)
B、非居民企業(yè)
C、國有企業(yè)
D、國家企業(yè)
9.銷售或進口以下貨物，適用基本稅率的是（C）
A、鮮奶
B、圖書
C、自行車
D、飼料
10.城市維護建設(shè)稅的納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（B）
A、5%
B、7%
C、9%
D、12%
11.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存（D）
A、3年
B、5年
C、8年
D、10年
12.下列屬于稅收制度構(gòu)成的最基本要素的是（A）
A、納稅義務(wù)人
B、稅收優(yōu)惠
C、納稅地點
D、納稅期限
13.下列屬于免征個人所得稅項目的是（A）
A、保險賠款
B、稿酬
C、年終獎
D、工資
14.稅法中的車船稅屬于（C）中的一種。
A、流轉(zhuǎn)稅
B、所得稅
C、財產(chǎn)稅
D、資源稅
15.自產(chǎn)自用的應(yīng)當繳納消費稅且適用比例稅率的應(yīng)稅消費品的組成計稅價格等于（B）
A、（成本+利潤）+（1+消費稅比例稅率）
B、（成本+利潤）+（1一消費稅比例稅率）
C、（完稅價格+關(guān)稅）+（1+消費稅比例稅率）
D、（完稅價格+關(guān)稅）+（1一消費稅比例稅率）
二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。
16.稅收按稅收管理和使用的權(quán)限分類，可分為（ABE）
A、中央稅
B、地方稅
C、資源稅
D、流轉(zhuǎn)稅
E、中央和地方共享稅
17.稅收的特點有（ACD）
A、強制性
B、有償性
C、無償性
D、固定性
E、自愿性
18.現(xiàn)代財稅理論中，公認的較為重要的稅收原則有（ABCD）
A、法治原則
B、公平原則
C、效率原則
D、財政原則
E、自由原則
19.關(guān)稅按照稅率制定來劃分，有（AD）
A、自主關(guān)稅
B、選擇性關(guān)稅
C、滑動關(guān)稅
D、協(xié)定關(guān)稅
E、混合關(guān)稅
20.下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（ABCD）
A、成本
B、費用
C、稅金
D、損失
E、稅收滯納金
21.耕地占用稅的納稅義務(wù)人是（ABE）
A、占用耕地建房的單位
B、占用耕地建房的個人
C、占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D、占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人
E、占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人
22.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，具體包括（ABCDE）
A、國有土地使用權(quán)出讓
B、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
C、房屋買賣
D、房屋贈予
E、房屋交換
23.下列行為中，屬于視同銷售貨物的是（ABCDE）
A、銷售代銷貨物
B、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
C、將自產(chǎn)的貨物用于個人消費
D、將自產(chǎn)的貨物贈送其他單位
E、將委托加工的貨物分配給股東
24.下列屬于應(yīng)征消費稅的范圍的是（ACD）
A、鞭炮
B、手機
C、實木地板
D、白酒
E、電冰箱
25.下列屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是（ABCDE）
A、人民法院特定主管原則
B、合法性審查原則
C、不適用調(diào)解原則
D、起訴不停止執(zhí)行原則
E、稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則
三、簡答題：本大題共4小題，每小題6分，共24分。
26.簡述稅務(wù)代理的原則。
答：
（1）自愿原則。稅務(wù)代理發(fā)生的前提，必須是代理方與被代理方的自覺自愿，不得以任何方式強迫納稅人委托代理。
（2）優(yōu)質(zhì)服務(wù)原則。作為社會中介服務(wù)行業(yè)，稅務(wù)代理機構(gòu)和人員要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以取得納稅人的信任。
（3）合理收費原則。稅務(wù)代理是一種中介服務(wù)行為，代理人員付出的勞動理應(yīng)得到相應(yīng)的報酬，但代理收費必須按照國家的規(guī)定，做到合理合法，不能隨意定標準，亂收費。
（4）自律原則。代理機構(gòu)和代理人員要嚴格自律，依照國家法律從事中介服務(wù)，樹立稅務(wù)代理的良好社會形象。
（5）分離原則。作為社會中介行業(yè)，稅務(wù)代理機構(gòu)和人員必須與稅務(wù)機關(guān)脫鉤，以保證稅務(wù)代理的獨立性、客觀性和公正性。
27.簡述增值稅的特點。
答：
（1）保持稅收中性。
（2）普遍征收。
（3）稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)。
（4）實行稅款抵扣制度。
（5）實行比例稅率。
（6）實行價外稅制度。
28.簡述稅種選擇對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響。
答：一般來說，直接稅是對所得或收入征稅，與經(jīng)濟交易過程的關(guān)聯(lián)不密切，稅負轉(zhuǎn)嫁的途徑較少，前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)的形式都不容易實現(xiàn)，因此稅負不易轉(zhuǎn)嫁；間接稅是對收入或所得之外的經(jīng)濟活動征稅，和經(jīng)濟活動過程密切相關(guān)，稅負相對容易轉(zhuǎn)嫁。
29.簡要說明個人所得稅的征收模式。
答：
（1）分類征收制將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。
（2）綜合征收制對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅。
（3）混合征收制對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同稅率征稅，然后將全年所得進行匯總征稅。
四、論述題：本題13分。
30.論述稅收對居民儲蓄的影響。
答：
（1）影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。
（2）個人收入水平越高，儲蓄的邊際傾向越大，儲蓄率水平越高，對人們儲蓄的吸引力越大，個人儲蓄意愿越強。
（3）稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率的。對個人所得是否征稅及征稅多少，會影響個人實際可支配收入，并最終影響個人儲蓄率。對儲蓄的利息所得不征稅，而對個人的其他所得征收個人所得稅，對居民儲蓄只有收入效應(yīng)。由于征收個人所得稅，個人的消費與儲蓄水平同時下降了；對儲蓄利息征利息稅，會減少儲蓄人的收益，降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。
（4）若對儲蓄利息征稅，當前消費與未來消費的相對價格會發(fā)生變化，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)體現(xiàn)在對利息征稅降低了個人可支配收入，而替代效應(yīng)是指在對利息所得征稅后，減少了納稅人的實際稅后收益率，使未來的消費價格變得昂貴了，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人以消費代替儲蓄。
（5）總之，稅收對儲蓄收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低。所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大。高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加。減征或免征利息所得稅將提高儲蓄收益率，有利于儲蓄。
（意思正確即可酌情得分）
五、計算題：本題13分。
31.甲企業(yè)為一居民企業(yè)，主要從事液晶電視的生產(chǎn)，2020年度主要業(yè)務(wù)如下（其他忽略）：
（1）取得銷售收入8000萬元，對應(yīng)的銷售成本5000萬元；
（2）銷售費用1400萬元，其中廣告費1250萬元；
（3）財務(wù)費用100萬元，含向非金融企業(yè)借款500萬元的利息50萬元（當年金融企業(yè)貸款年利率為8%）；
（4）管理費用1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費100萬元。
計算當年的：
（1）企業(yè)的會計利潤；
（2）廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
答：
（1）會計利潤=8000-5000-1400-100-1000=500（萬元）。
（2）廣告費可列支額=8000×15%=1200（萬元）；應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1250-1200=50（萬元）。
（3）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-500×8%=10（萬元）。
（4）業(yè)務(wù)招待費限額：8000×5‰=40（萬元）<100×60%=60（萬元）；應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=100-40=60（萬元）。
（5）應(yīng)納稅所稅額=500+50+10+60=620（萬元）；應(yīng)納所得稅額=620×25%=155（萬元）。
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