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廣東2022年4月自考06069《審計學(xué)原理》真題及答案
點擊數(shù)： | 發(fā)布時間：2022-05-31 13:00:20 | 收藏
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一、單項選擇題：本大題共10小題，每小題1分，共10分。
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THE END
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1.美國發(fā)達的資本市場促使注冊會計師審計（B）
A、萌芽和成長
B、形成
C、發(fā)展和完善
D、演變
2.注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范是（A）
A、獨立審計具體準則
B、獨立審計基本準則
C、獨立審計實務(wù)公告
D、獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范
3.注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目標，制定工作計劃應(yīng)在（D）
A、具體測試內(nèi)部控制之前
B、初步評估內(nèi)部控制之前
C、具體測試審計風(fēng)險之前
D、具體執(zhí)行審計程序之前
4.注冊會計師在審計過程中形成的工作記錄和獲取的資料，稱為（B）
A、審計證據(jù)
B、審計工作底稿
C、審計依據(jù)
D、審計報告
5.進行審核檢查時，順查法依據(jù)的順次是（C）
A、審計的處理程序
B、經(jīng)營管理的程序
C、會計的處理程序
D、內(nèi)部稽核的程序
6.內(nèi)部控制論出現(xiàn)于（B）
A、20世紀初
B、20世紀40年代末
C、20世紀80年代初
D、20世紀90年代末
7.證實固定資產(chǎn)是否存在最有效的審計程序是（A）
A、現(xiàn)場監(jiān)盤
B、查閱購置資料
C、抽查驗收記錄
D、查看入庫記錄
8.要達到調(diào)節(jié)利潤的目的，除了調(diào)節(jié)收入，就是調(diào)節(jié)（D）
A、資產(chǎn)
B、負債
C、所有者權(quán)益
D、成本費用
9.注冊會計師確定所有者權(quán)益審計范圍時，較少使用的方法是（A）
A、符合性測試
B、實質(zhì)性測試
C、詳查法
D、抽查法
10.控制政策和程序無效的情況下，可以確定為高水平的是（C）
A、經(jīng)營風(fēng)險
B、檢查風(fēng)險
C、控制風(fēng)險
D、固有風(fēng)險
二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題1分，共10分。
11.審計按不同主體可以劃分為（ABC）
A、注冊會計師審計
B、內(nèi)部審計
C、政府審計
D、外部審計
E、經(jīng)濟效益審計
12.中國注冊會計師獨立審計準則體系的組成內(nèi)容有（ABCE）
A、獨立審計基本準則
B、獨立審計具體準則
C、獨立審計實務(wù)公告
D、獨立審計報告準則
E、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南
13.公允性是指被審計單位的會計報表在所有重大方面是否公允反映了其（BCD）
A、經(jīng)營狀況
B、財務(wù)狀況
C、經(jīng)營成果
D、現(xiàn)金流量
E、投資情況
14.按照形態(tài)分類，審計證據(jù)可以劃分為（ABCE）
A、實物證據(jù)
B、計算證據(jù)
C、詢證證據(jù)
D、外部證據(jù)
E、環(huán)境證據(jù)
15.為了合理確定審計程序，注冊會計師要充分了解的主要控制程序有（ABCDE）
A、交易授權(quán)
B、獨立稽核
C、職責(zé)劃分
D、憑證與記錄控制
E、資產(chǎn)記錄與接觸使用
16.企業(yè)內(nèi)部控制測試模型，可以概括為（ABCE）
A、銷售與收款循環(huán)
B、投資與籌資循環(huán)
C、購貨與付款循環(huán)
D、資本金循環(huán)
E、生產(chǎn)循環(huán)
17.一般而言，購貨與付款循環(huán)的組成環(huán)節(jié)有（ABCDE）
A、制定采購計劃
B、簽訂采購合同
C、發(fā)出訂貨單
D、貨款結(jié)算
E、貨物驗收入庫
18.企業(yè)應(yīng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況有（BCDE）
A、發(fā)出委托代銷
B、已霉?fàn)€變質(zhì)
C、過期無轉(zhuǎn)讓價值
D、確實無使用價值
E、確實無轉(zhuǎn)讓價值
19.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括（ABCE）
A、審批授權(quán)
B、取得投資收益
C、取得證券或其他投資
D、取得資金
E、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資
20.注冊會計師進行會計政策審計的目的在于確定（ABCDE）
A、會計政策變更是否合法合理
B、會計估計變更是否合理
C、會計差錯更正的是否合理
D、會計政策變更等的披露是否恰當(dāng)
E、會計政策變更等的會計處理是否正確
三、判斷改錯題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。
21.審計證據(jù)證明力的第二種形態(tài)是充分的證明力。
解析：×。修改為現(xiàn)實的證明力。
22.在審計方法體系中，詳查法屬于審計的一般方法。
解析：√。
23.健全有效的內(nèi)部控制制度使風(fēng)險基礎(chǔ)審計成為可能。
解析：×。修改為制度基礎(chǔ)審計。
24.一般而言，實質(zhì)性測試的大多數(shù)工作是在期中進行的。
解析：×。修改為符合性測試。
25.會計準則有利于維護注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。
解析：×。修改為獨立審計準則。
26.銷售單是證明有關(guān)銷售交易“估價或分攤”認定的憑證之一。
解析：×。修改為發(fā)生或存在。
27.制造業(yè)的成本費用主要發(fā)生在貨幣資金循環(huán)。
解析：×。修改為生產(chǎn)循環(huán)。
28.長期投資的市場價格持續(xù)2年低于賬面價值，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。
解析：×。修改為計提跌價準備。
29.注冊會計師在審計中將商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)歸類為直接或有事項。
解析：×。修改為間接或有事項。
30.注冊會計師進行現(xiàn)金盤點時，范圍包括企業(yè)財務(wù)部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
解析：×。修改為各個部門。
四、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。
31.期后事項
是指被審計單位從資產(chǎn)負債表日到審計外勤工作結(jié)束日這一段時期發(fā)生的，影響審計期間財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的有關(guān)事項。
32.審計風(fēng)險
是指會計報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
33.書面證據(jù)
是指管理人員、會計人員或其他有關(guān)人員編寫的各種書面證明資料。是注冊會計師收集證據(jù)的主要部分，是形成審計意見的重要依據(jù)。
34.內(nèi)控制度
是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。
五、簡答題：本大題共3小題，每小題6分，共18分。
35.簡述制度基礎(chǔ)審計基本流程的主要環(huán)節(jié)。
答：
（1）了解內(nèi)部控制制度，并予以描述；
（2）內(nèi)部控制制度的初步評價；
（3）符合性測試；
（4）符合性測試結(jié)果的評價，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍與內(nèi)容；
（5）實質(zhì)性測試；
（6）撰寫審計報告。
36.簡述獨立審計準則的重要作用。
答：
（1）獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證；
（2）獨立審計準則有利于維護注冊會計事務(wù)所和注冊會計的合法權(quán)益；
（3）獨立審計有利于提高注冊會計師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和指南；
（4）獨立審計準則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。
37.實際工作中對審計重要性作出初步判斷要考慮哪幾個因素？
答：
（1）企業(yè)規(guī)模：企業(yè)規(guī)模大，重要性的絕對數(shù)較大，但相對數(shù)較小；規(guī)模小反之。
（2）項目內(nèi)容：對不同的項目，就會有不同的重要性指標。
（3）錯誤性質(zhì)：故意的錯誤和引起嚴重后果的錯誤可看作是重要錯誤。
六、實務(wù)題：本大題共3小題，每小題10分，共30分。
38.注冊會計師在甲股份有限公司年度會計報表審計中，進行應(yīng)收賬款函證。
要求：
（1）一般情況下，注冊會計師是否需要對所有應(yīng)收賬款進行函證？
（2）注冊會計師在確定函證數(shù)量的大小和范圍時應(yīng)綜合考慮哪些因素？
（3）注冊會計師最好什么時間進行函證？
答：
（1）一般情況下，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行函證。
（2）確定函證數(shù)量和的大小和范圍時應(yīng)綜合考慮以下因素：應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。占資產(chǎn)比重越大，函證的范圍應(yīng)大一些。被審計單位內(nèi)部控制的強弱。內(nèi)控制度健全，函證量可越少。以前期間的函證結(jié)果。若以前期間發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛多，范圍應(yīng)的一些。函證的方式。肯定式函證可以減少數(shù)量，否定式函證則要增加數(shù)量。
（3）發(fā)函的最佳時間應(yīng)是與資產(chǎn)負債表日接近的時間。
39.注冊會計師在甲股份有限公司年度會計報表審計中，涉及貨幣資金循環(huán)。
要求：
（1）公司的貨幣資金循環(huán)涉及到的會計憑證和會計記錄主要有哪些？
（2）注冊會計師發(fā)現(xiàn)公司存在現(xiàn)金收入不入賬竊取現(xiàn)金的行為，請問此類舞弊行為主要有哪些？
答：
（1）貨幣資金循環(huán)涉及到的會計憑證和會計記錄主要有：各種涉及現(xiàn)金和銀行存款的憑證，如進賬單、匯票等；現(xiàn)金盤點表；銀行對賬單；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有關(guān)會計科目及其會計憑證；有關(guān)會計賬簿等。
（2）利用現(xiàn)金收入進行舞弊的行為主要有：貪污貨款；截留挪用；私做折扣；故列呆賬；張冠李戴；虛設(shè)賬戶。（3分，答出任意3點即可）
40.注冊會計師接受委托，對甲股份有限公司2020年度的會計報表進行審計。由于審計范圍受到限制，注冊會計師決定出具保留意見的審計報告。
要求：
（1）造成審計范圍受到限制的主要是由什么造成的？
（2）審計范圍受到限制通常涉及哪些事項的限制？
（3）保留意見的表述一般可以使用哪些專業(yè)術(shù)語？
（4）請你代為撰寫該審計報告的引言段。
答：
（1）由被審計單位或客觀環(huán)境造成的，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（2）存貨監(jiān)盤的限制、應(yīng)收賬款函證的限制以及數(shù)據(jù)長期投資時無法獲取被投資企業(yè)的已審計會計報表等。
（3）保留意見的表述可以使用的術(shù)語有：（3分，答出任意3點即可）除……的影響外；鑒于……；除存在上述問題以外……；除上述問題造成的影響以外……；除上述情況待定以外……
（4）我們審計了后附的甲股份有限公司2020年12月31日的資產(chǎn)負債表以及2020年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。
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