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全國自考00146《中國稅制》全真模擬試題（九）

點(diǎn)擊數(shù)： | 發(fā)布時(shí)間：2025-05-27 16:51:41 | 收藏

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

E.稅收的固定性強(qiáng)調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行
【解析】
稅收的強(qiáng)制性是指國家征稅憑借政治權(quán)力，并通過頒布法律或法令的形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。稅收的強(qiáng)制性是由它所依據(jù)的政治權(quán)力的強(qiáng)制性決定的。稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。稅收的無償性也是相對(duì)的，因?yàn)閷?duì)個(gè)別的納稅人來說，納稅后并未直接獲得任何報(bào)償，即稅收不具有償還性。稅收的固定性是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對(duì)象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。稅收的固定性強(qiáng)調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。
22.按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅基可分為（BD）。
A.經(jīng)濟(jì)稅基
B.實(shí)物稅基
C.法定稅基
D.貨幣稅基
E.財(cái)政稅基
【解析】
按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅基可分為實(shí)物稅基和貨幣稅基。同時(shí)，由于國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，往往并不是對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)量都予以課稅，而是規(guī)定某些稅前減免或扣除項(xiàng)目，這樣一來，就存在經(jīng)濟(jì)稅基與法定稅基的差別。
23.銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中，現(xiàn)代服務(wù)包括（ABCDE）。
A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
B.信息技術(shù)服務(wù)
C.文化創(chuàng)意服務(wù)
D.物流輔助服務(wù)
E.鑒證咨詢服務(wù)
【解析】
現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
24.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為（ABCE）。
A.從價(jià)關(guān)稅
B.從量關(guān)稅
C.復(fù)合關(guān)稅
D.財(cái)政性關(guān)稅
E.滑動(dòng)關(guān)稅
【解析】
按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅。
25.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企業(yè)的有（ABD）。
A.在江蘇省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)
B.在日本注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在南京的日資獨(dú)資企業(yè)
C.在美國注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處
D.在江蘇省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)
E.在加拿大注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處
【解析】
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，選項(xiàng)ABD符合居民企業(yè)的定義，選項(xiàng)CE為非居民企業(yè)。
三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。
26.簡述稅收的內(nèi)涵。
答：
（1）稅收是財(cái)政收入的主要形式。
（2）稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。
（3）稅收體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系。
27.簡述稅收優(yōu)惠的概念及種類。
答：稅收優(yōu)惠是指國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中給予特定的納稅人和征稅對(duì)象減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的各種優(yōu)待的總稱。按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠三種。
（1）稅基式優(yōu)惠主要是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)行的稅收優(yōu)惠。
（2）稅率式優(yōu)惠是指通過直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅。
（3）稅額式優(yōu)惠是指通過減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的稅收優(yōu)惠。
28.簡述我國增值稅征收范圍中視同銷售行為的特殊規(guī)定。
答：
（1）納稅人將貨物交付他人銷售（委托代銷）的行為；
（2）納稅人代他人銷售貨物（受托代銷）的行為；
（3）沒有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的行為；
（5）納稅人將自產(chǎn)、委托加工收回或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者的行為；
（6）納稅人將自產(chǎn)、委托加工收回或購買的貨物分配給股東或投資者的行為；
（7）納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的行為；
（8）納稅人將自產(chǎn)、委托加工收回或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的行為。
29.簡述車輛購置稅的特點(diǎn)。
答：車輛購置稅的特點(diǎn)：
（1）征收范圍單一；
（2）征收環(huán)節(jié)單一；
（3）征稅具有特點(diǎn)目的；
（4）價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅費(fèi)。
四、計(jì)算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。
30.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，5月銷售三批統(tǒng)一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不合增值稅銷售價(jià)格分別為每件200元，180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無正當(dāng)理由。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
答：
（1）銷售前兩批貨物增值稅銷項(xiàng)稅額：（200+180）×2000×13%=98800（元）。
（2）銷售第三批貨物增值稅銷項(xiàng)稅額：（200+180）/2×2000×13%=49400（元）。
（3）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=98800+49400=148200（元）。
31.某企業(yè)2010年2月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照各一件；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額為200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年2月應(yīng)納的印花稅。附：權(quán)利許可證照稅率為每件5元；購銷合同稅率為0.3%，借款合同稅率為0.05%。
答：該企業(yè)2010年2月應(yīng)納的印花稅=5+5+2000000×0.3%+300000×0.05%=6160（元）
32.甲化妝品公司委托乙化妝品廠加工一批化妝品，委托加工該批化妝品所耗用的原材料價(jià)格為100000元，支付加工費(fèi)40000元；另外，甲化妝品公司從國外進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為175000元。化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：
（1）計(jì)算甲公司委托加工化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；
（2）計(jì)算甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。
答：
（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（100000+40000）/（1-30%）=200000
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=200000×30%=60000
（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（175000+175000×20%）/（1-30%）=300000
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=300000×30%=90000
33.2014年9月，某鹽業(yè)公司以外購的液體鹽30000噸加工成固體鹽13000噸，當(dāng)月全部銷售。已知液體鹽的單位稅額為4元/噸，固體鹽的單位稅額為20元/噸。要求：
（1）計(jì)算購進(jìn)液體鹽可以抵扣的資源稅稅額；
（2）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額。
答：
（1）購進(jìn)液體鹽可以抵扣的資源稅稅額=30000×4=120000（元）（2分）
（2）該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額＝13000×20-120000=140000（元）（3分）
四、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。
34.某公司從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用是7萬元，保險(xiǎn)費(fèi)是3萬元，公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
要求：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（小轎車關(guān)稅稅率為10%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為9%）
答：關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
（1）進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=30×15=450（萬元）。關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+7+3=460（萬元）。故進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=460×10%=46（萬元）。
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（460+46）÷（1-9%）=556（萬元）。故應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=556×9%=50.04（萬元）。
（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅=（460+46+50.04）×13%=72.29（萬元）。
35.某公司2018年度取得銷售收入3000萬元；發(fā)生成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加150萬元，各項(xiàng)費(fèi)用550萬元，其中：支付職工合理的工資總額200萬元；發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)18萬元、發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；向其他企業(yè)借款1年共計(jì)300萬元，支付借款利息31萬元，同期銀行貸款利率為8%，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該公司2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
答：職工福利費(fèi)允許稅前扣除額=200×14%=28（萬元），計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增的金額=30-28=2（萬元）；
教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除額=200×8%=16（萬元），計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增的金額=18-16=2（萬元）；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除額=200×2%=4（萬元），計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增的金額=5-4=1（萬元）；
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%金額=20×60%=12（萬元），企業(yè)銷售收入的5‰金額=3000×5‰=15（萬元）>12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除額為12萬元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增的金額=20-12=8（萬元）；
借款利息允許稅前扣除額=300×8%=24（萬元），計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要調(diào)增的金額=31-24=7（萬元）；
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（3000-2000-150-550+2+2+1+8+7）×25%=80（萬元）。

THE END
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